СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ Вихідні данні. На підприємстві розпочата підготовка короткострокового фінансового плану на наступний рік. Вихідні припущення: - бюджет розробляється поквартально; - підприємство виробляє і продає один вид продукції; - податок на прибуток розраховується по спрощеній схемі – прибуток розраховується за рік і рівномірно ділиться між кварталами. Система бюджетів складається поквартально на основі даних про прогнозовані обсяги збуту продукції(таблиця 1) Таблиця 1 Прогнозні дані про планові обсяги продажу продукції
Варіант
| Прогноз продажу,од.
| Прогнозована ціна, грн. | Вартість накладних витрат на 1у годину робочого часу, грн. | І квартал
| 2 квартал
| 3 квартал
| 4 квартал
| 11
| 13 000
| 17 000
| 15 000
| 12 000
| 38
| 7,35
|
Оплата в поточному кварталі складає 80% від об’єму виручки, 20% оплачується в наступному періоді. Погашення дебіторської заборгованості на початок року очікується в 1-му кварталі планового року. Плановий залишок запасів готової продукції на кінець планового періоду складає 20% від об‘єму продажу наступного періоду. Запаси готової продукції на кінець року плануються в розмірі 3500 од. продукції. Кількість сировини на од продукції складає 6,5кг, ціна 1кг сировини оцінюється в 1,7 грн. Залишок сировини на кінець кожного кварталу планується на рівні 10% від потреби майбутнього періоду. Запас сировини на кінець року складає 6300кг. Оплата постачальникам за сировину здійснюється на таких умовах: 50% оплати в поточному кварталі і 50% в наступному періоді. Оплата праці виробничого персоналу здійснюється на таких умовах : витрати праці на 1 продукції = 0,8 години. Вартість однієї години разом з нарахуваннями складає 12,8 грн. Накладні витрати поділені на постійну і змінну частини. Планування змінних витрат здійснюється виходячи з нормативу 2грн. 1 година роботи основного персоналу. Інші накладні витрати оцінені на рівні 58 000грн за квартал, в т.ч. амортизація 14000 грн. Величина витрат на збут і адміністративні витрати також плануються у вигляді двох частин – змінної і постійної. Норматив змінної частини складає 1,7грн. на од. проданого товару. Таблиця 2 Планові постійні витрати,грн Показник
| 1 квартал
| 2 квартал
| 3 квартал
| 4 квартал
| Реклама
| 38000
| 38000
| 38000
| 38000
| Зароб.плата менеджерів
| 36000 | 36000
| 36000
| 36000
| Страхування
|
| 1900
| 35000
|
|
Податок на прибуток = 25% Стан активів і пасивів підприємства на початок планового періоду відображений у балансі (таблиця 3) Таблиця 3 Початковий баланс,грн Активи
|
|
| Пасиви
|
| Оборотні активи
|
|
| Поточні зобов’язання |
| Грошові кошти
| 42500
|
|
|
| Дебіторська заборгованість за товари | 90000
|
| Кредиторська заборгованість | 25800
| Сировина і матеріали
| 4200
| 7000 кг
| Власний капітал
|
| Готова продукція
| 26000
| 2000 од.
| Статутний капітал
| 175000
| Всього оборотні активи
| 162700 |
| Нерозподілений прибуток | 449900
| Основні засоби
|
|
| Всього власний капітал
| 624900 | Земля
| 80000
|
|
|
| Будівлі і обладнання | 700000
|
|
|
| Амортизація
| 292000
|
|
|
| Залишкова вартість будівель і обладнання
| 408000
|
|
|
| Всього активи
| 650700
|
| Всього пасиви
| 650700
|
В кінці року до відділу контролінгу надійшли фактичні данні подані в таблиці 4 Таблиця 4 Звітні показники діяльності підприємства за минулий рік Варіант
| Обсяг продажу, од | Ціна,грн.
| Використано матеріалів для випуску реалізованої продукції ,кг | Вартість використаних матеріалів, грн. | Витрати часу праці на обробку 1-ці пролукціі,год | Нарахована заробітна плата за виробництво реалізованої продукції,грн | Змінні накладні витрати, грн | 11
| 64000
| 37,0
| 412800 | 693504,0
| 0,84
| 698880
| 405888,0
|
Також, у звітному році було оплачено постійних витрат на суму 418500грн., із яких 8000 грн. – це страхування, оплачене авансом за наступний рік. Необхідно: 1) На основі наведених даних необхідно побудувати систему операційних бюджетів підприємства, яка включає: - Бюджет продажу. - План виробництва продукції. - Бюджет витрат на матеріали. - Бюджет витрат на оплату праці виробничого персоналу. - Бюджет накладних витрат. - Бюджет собівартості. - Бюджет адміністративних і маркетингових витрат. - Прогнозний звіт про прибутки і збитки. 2) Скласти фактичний звіт про прибуток і збитки за системою директ-костінг за звітний рік, порівняйте його показники з бюджетними даними гнучкого і фіксованого бюджету, і визначте загальні відхилення. 3) Деталізуйте загальні відхилення по матеріалам, труду і змінним виробничим накладним витратам. 4) Визначити точку беззбитковості і межу безпеки в натуральному і грошовому на основі планового(фіксованого бюджету) і фактичного звіту про прибутки і збитки. На основі розрахунків зробити висновки по кожному питанню. Список використаної літератури 13 страниц, г. Киев
|